调整保费对IBNR和财务的影响 - 木子的日志 - 网易博客

调整保费对IBNR和财务的影响

默认分类 2010-02-22 23:00:43 阅读13 评论0 字号：大中小

有一些保单是采用调整保费（指Audit Premium 而不是Retro Premium）制的，比如某些产品责任保险需要根据最终的销售数额来调整保费，某些雇主责任险需要根据最终的雇员工资数额来调整保费，财产保险中利损险也需要类似的这种调整，超赔再保险也需要类似的这种调整。这种调整究竟会怎样影响IBNR的评估情况？对财务造成何种影响呢？这是一个客户公司精算人员问过的一个问题，下面通过一个具体的例子来解释一下。

在这个例子中做了很多的简化假设，只是为了分析问题的方便，不会产生对结论的实质性影响。

假设2008年每天承保一张产品责任险保单（均匀分布出单），所有保单都是一个模式的，保险期险1年，每张保单的预收保费是1200元（每张保单每月赚100元，假设每月30天，每天赚3.3333元），假设任何保单都没有报告损失。在08年12月31日，在没有收到任何一张保单的调整保费之前，1/360法累积已赚保费是216600，评估IBNR，使用预期赔付率法（预期赔付率为30％），得到的IBNR为216600×30％－0＝64980。

在09年1月份，30张08年1月份的保单到期，调整后的保费都是600元而不是预期的1200元。分析两种情况，第一种是不进行保费调整的，第二种是进行保费调整的。

（1）如果不调整保费，09年1月底，所有事故月度的累积已赚保费为 251050，按照预期赔付率法得到的IBNR＝251050×30％－0＝75315。

（2）调整保费后，09年1月底，所有事故月度的累积已赚保费为 232450。按照预期赔付率法得到的IBNR＝232450×30％－0＝69735。比原预期的IBNR（第一种情况）减少5580。

以上是按照累积已赚保费算的，不区分事故月度。如果要区分事故月度，08年1月份和09年1月份的已赚保费由1550降低到775，08年2－12月份每个月的已赚保费都降低1550元，总的减少已赚保费为775×2＋1550×11＝18600，减少的IBNR为18600×30％＝5580。

两种角度的算法的结果是一致的。

这个保费调整，对财务的直接影响是，在调整之前，2009年1月份的利润为当月已赚保费减去赔款准备金提转差，结果为24,115。在调整之后，2009年1月的利润为11,095，比调整之前少了一半之多。

实际上，2009年1月利润的减少是对以前12个月总调整后的结果。实际上，由于2008年度的各个月份的财务报表不能再做调整，因此2008年度各个月份虚高的利润全部在2009年1月得到调整，因此，直观感觉是2009年1月的利润调整的幅度很大。

如果audit premium是补交保费而不是像上例那样退还保费，那么结果将是相反的，2009年1月的利润会被大幅度调高，它包含有前12个月财务报表中没有记录下来的利润。