2006年中国税收制度与政策的重要调整

刘佐
中国财经报 2007-01-09 08:54:15
2006年，为了继续深化经济体制改革，扩大对外开放，加强宏观调控，促进外贸进出口，推进农村税费改革，发展经济、社会保障、环境保护、科技、教育、文化、卫生等各项事业，合理开发和保护资源，扩大就业，增加城乡居民收入，保持社会稳定，中国在税收政策方面主要采取了以下重要措施：
宏观政策和重大改革
1月1日，2005年10月27日全国人民代表大会常务委员会第三次修改的《中华人民共和国个人所得税法》开始施行。4月10日，根据修改以后的个人所得税法及其实施条例，财政部、国家税务总局发出《关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》。通知中规定：从当年1月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为每年19200元或者每月1600元。由于工薪收入者、承包经营者、个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者的税前基本扣除额大幅度提高，低收入者的税负得以免除或者大幅度下降，部分中等收入者的税负也明显下降。
3月5日，国务院总理温家宝在第十届全国人民代表大会第四次会议上所作的《政府工作报告》中肯定了2005年税收工作取得的成绩，并提出了对2006年税收工作的要求：继续实施稳健的财政政策；大力推进依法治税，切实加强税收征管；认真实施修改后的个人所得税法，减轻中低收入者的税负；合理调整消费税；实行支持企业创新的财税政策；运用税收手段促进资源合理开发和节约使用；完善资源综合利用和再生资源回收的税收优惠政策；积极推进增值税转型改革，调整和完善资源税，研究统一各类企业税收制度；依法严惩偷逃骗税行为，会议批准了这个报告。
3月14日，第十届全国人民代表大会第四次会议批准《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》。纲要中提出：在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型。适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法。适时开征燃油税。合理调整营业税征税范围和税目。完善出口退税制度和进口税收政策。统一各类企业税收制度。实行综合和分类相结合的个人所得税制度。改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费。改革资源税制度。完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税。纲要中还提出要完善有关税收政策，加强税收管理，充分发挥税收的调节作用。
3月20日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于调整和完善消费税政策的通知》，调整了消费税的部分税目、税率和有关规定：一、新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目，适用税率从5％到20％不等。二、增列成品油税目，将原汽油、柴油税目改为该税目下的子目（税额标准不变），新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目，税额标准分为每升0.2元、0.1元两档。三、取消护肤护发品税目，将原来属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。四、调整小汽车税目、税率按照气缸容量实行3％到20％的税率。五、调整摩托车、汽车轮胎和白酒的税率。
10月11日，中国共产党第十六届中央委员会第六次全体会议通过《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》。决定中提出：实行促进就业的财税金融政策；完善有利于环境保护的财税政策；进一步明确中央和地方的事权，健全财力与事权相匹配的财税体制，完善中央和地方共享税分成办法；实行综合与分类相结合的个人所得税制度，加强征管和调节；完善社会捐赠免税减税政策。
12月5日至7日，中共中央、国务院在北京召开中央经济工作会议。会议提出：2007年要继续加强和改善宏观调控，实施稳健的财政政策和货币政策，综合运用经济、法律和必要的行政手段。以转变政府职能为重点加快行政管理、投资、财税体制等改革。加强税收征管，有效调节过高收入，加强对垄断行业收入分配的监管。
12月6日，为了支持东北老工业基地振兴，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》。通知中规定：东北老工业基地企业在1997年年底以前形成的、截至欠税本通知下发之日尚未清缴入库且符合本通知规定的欠税可以豁免。
12月29日，为了统一税法，促进公平竞争，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议决定，将《中华人民共和国企业所得税法（草案）》提请2007年3月召开的第十届全国人民代表大会第五次会议审议。
同日，国务院公布《中华人民共和国车船税暂行条例》。此条例是在合并1951年政务院发布的《车船使用牌照税暂行条例》和国务院1986年发布的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》的基础上形成的，主要改进之处在于统一了纳税人，调整了税目和减免税项目，适当提高了税额标准，加大了征管力度。
12月31日，国务院公布《关于修改<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>的决定》和修改以后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。此条例修改的主要内容，一是将征税扩大到了外资企业，二是适当提高了税额标准。（未完待续）