神马文学网现金账户的审计
来源：百度文库 编辑：神马文学网 时间：2024/04/20 08:51:25
一、对现金账户的审查
1．采取突击检查的方式，清点库存现金和票据。
2.选择某一天，在营业开始或结束时，进行此项业务的检查。
3．检查此项工作要有完善的组织措施。在检查库存现金时，查证人员、出纳员、被检查单位的主管会计、单位负责人等相关人员必须在场，不得由他人代替，要有严格的纪律和健全的控制手续。
4．要求出纳员结出当日现金日记账的库存余额，并将应人账而未入账的现金收付款凭证登记人账，结出余额。
5．在手续控制健全的情况下，清点现金的实有数额，并核实其确属无误。
6．将库存现金账面应结存数、盘点实存数二者核对后的结果，填人“库存现金结存表”内，计算出盈亏。
7．查清盘点盈亏的原因。对盘盈应调查分析出纳员有无替他人代管的现金。如果盘盈的数额较小，一般可确定为出纳员在收付款时由于多收或少付造成的；如果金 额较大，应考虑是否为被查单位的“小金库”或其他舞弊问题，需要进一步综合调查分析来确定。对于盘亏也应进行调查分析，以确定其是否是出纳员公款私用，还 是工作差错所致等。
二、对付款原始凭证的审查
1．外来原始发票的审查。注意发票的真伪、使用的范围是否合法；注意开发票单位名称，看这个单位是否实际存在，还应注意开发票单位的地址；注意发票的号码，发票上开票单位图章是否清楚，是否盖有现金收讫等等。
2．对外来收据的审查。开给收据的单位名称、地址、收据号码、单位和个人图章、开票日期、金额，有无涂改等情况；注意是否有现金收讫的字样。
3．对自制的付款原始凭证的审查。自制的付款原始凭证一般分为工资计算单、奖金、补贴、备用金、退休金、职工死亡丧葬费的单据等，必须由单位领导亲自批准后方可付款。
三、相对付款的原始凭证与记账凭证核对
看记账凭证的金额是否与所附的原始票据相符，是否没有附原始票据，从而发现问题的线索并进行查证。有时因出纳员付款后，原始凭证未盖“附件作废”字样，造成一些人乘机偷窃原始凭证做重复报销，所以原始凭证与记账凭证的金额是否相符，对审核查证是十分重要的。
四、对现金收入凭证的审查
企业的现金收入，是在发生下列经济业务中取得的：(1)销售产品、半成品、材料及其他各种业务收入。(2)各种结算账户，如应收账款、其他应收款、预付账 款、其他应付款及存入包装物押金等。 (3)收回未领的职工工资。(4)材料采购缺量的零星退款。(5)出售废品收入。(6)出租包装物的租金收人等。审查这些收入是否如实入账，还要注意收入 的现金是否有超过现金管理规定的限额。
五、审查记账凭证是否与现金日记账相符
一些小单位会计和出纳由一人担任，审查时更应注意其登记现金日记账是否有故意多登记的现象，如某单位3月份发放工资 4323．54元，其会计分录：
借：应付工资4323．54
贷：现金4323．54
查账人员发现现金日记账记为14323．54元相差10000元，查账人员盘点现金时发现并无现金盘盈，这说明10000元被贪污了。所以无论单位大小都 应分别设置会计、出纳两个岗位，且不能由一人兼任，这是会计制度明确规定的。在审查时，记账凭证和现金日记账上的金额及收付发生额也应逐笔进行核对。
六、对库存现金实有额的审查
企业、单位的库存现金由银行规定一个限额，企业、单位的库存现金超过这个限额时，超过部分必须及时送交其开户银行存储，这是现金管理制度规定的，企业、单 位必须严格执行。违反现金管理规定，往往会给贪污、盗窃、挪用公款等不法行为创造可乘之机，查账人员还要注意企业内部现金解交传递制度的执行情况。现在有 许多企业、单位对各种小额收入不入账，甚至大额销售收入也不入账，作为“小金库”存起来。一些零星的现金收入项目，如废旧报纸、下脚料、纸箱等等均不入 账，而设账外账，用于请客送礼、大吃大喝等，这些都是违反财务制度规定的，应及时予以纠正。