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发挥税收调控职能 服务经济建设大局

怀化市政府门户网站 www.huihua.gov.cn 作者: 来源: 更新时间:2010-04-12

  马克思说:“国家存在的经济体现就是捐税。”经济是税收的源泉,决定税收的产生和发展,税收则通过税种、税率、减免税、税负、征管等要素调节各方经济利益,影响经济发展。在具有中国特色社会主义市场经济体制下,税收已成为政府宏观调控经济的一项重要手段,如何运用税收杠杆刺激消费、扩大内需,促进市场经济发展,是每个税务工作者值得思考的问题。
  在积极的财政政策下,要有效发挥税收的宏观调控职能,就必须在规范的市场运行机制中,合理运用各种税收手段,实行积极的税收政策,即在现有的税负基本不变的情况下,调整优化税制,减费调税,做到“大局稳定,适当调整、有增有减”,实行“完善税制、适当减税”,充分发挥税收在经济调控中的独特作用,为启动内需做出应有的贡献。
  一、逐步提高个人所得税在税收总量中的比重。我国现行税制来说,个人所得税调节收入进行第二次分配的机能较弱,对不同来源的收入分别制定了不同的税率和费用扣除额,没有将纳税人的全部收入纳入统一的标准进行征税,这不仅会产生重复征税现象,还使得一些收入渠道隐蔽、随机性大的纳税人逃避了个人所得税征管网络的监控。资料显示,在过去5年里,最低收入困难户人均收入年增长率只有1.2%,而最高收入人群的增长率高达9.7%。目前的征管视线主要针对劳动者的工薪收入上,对“富人”群体收入总额不甚明了便是现今个人所得税征管模式的弊端,这往往使收入高、收入来源多的纳税人相对纳税少;而收入低、收入来源少的纳税人相对纳税多。这种税制严重制约了个人所得税调节收入差距的功能,使贫富差距扩大的状况长期得不到改善。要运用税收杠杆缩小贫富差距,就要从三方面入手:一是扩大个人所得税税基。逐步提高个人所得税在税收总量中的比重,加强调节作用,防止税收流失。二是实行综合征收办法。对居民工资薪金、劳务报酬等经常性收入实行综合申报纳税,重点放在高收入者群体上,尽量将多收入渠道者纳入税收监控网络,并配之以严格完备的税收稽查制度,对逃税者施以重罚,以防止贫富差距的进一步扩大。三是取消对个人投资入股的股息、红利等征收个人所得税的重复征税,以及内资企业的工资性支出不能全额扣除而导致的部分工资双重征税,使得居民更有兴趣进行个人投资和消费。
  二、统一内、外资企业所得税。自改革开放以来,政府为吸引外商在华投资,制定了多项外资企业优惠政策。特别是在企业所得税上差别很大,主要表现在:法律效力不同——内资企业执行国务院颁布的所得税暂行条例,外资企业实行全国人大制定的外资企业所得税法,此外适用的税率、税收优惠政策也各不相同。特别是在税率上,内资企业最低税率为18%,外资企业最低则为7.5%,两者相差两倍多。不可否认,这种税收政策在实施初期对引进外资起到了巨大的促进作用,但随着我国市场化、法制化进程的加快和加入WTO的需要,“内外有别”的企业所得税已越来越不适应国情的需要。根据世贸组织成员应遵循的国民待遇原则,外资企业实际上享受的是“超国民待遇”,这对内资企业来讲是一种歧视,不适应“公平竞争”的发展理念。同时,统一内外资企业所得税还可以减少和规范所得税优惠政策,在低税率、少减免、严征管的原则下,必然便于税收的征收管理。在健全的市场经济条件下,税收更多的发挥着调节和引导的作用,吸引外资的关键是市场要素而不是税收本身。据国内某知名调查机构的专项调查分析,结果显示吸引外资的重点并不在于税收优惠政策,而是劳动力资源和市场规模。由此可见,税收优惠政策减少后短期内可能会有影响,但不会削弱中国市场对外商的吸引力。在不影响外商投资的前提下,统一内、外资企业所得税,有利于相对降低在国民经济中占主要部分的内资企业的生产成本,提高内资企业的竞争力,在企业采取加大职工教育培训力度和提高福利等措施的同时,客观上也就刺激了内需。改革和完善企业所得税制度,当前应从以下方面入手:一是科学界定纳税人税基、统一税率、统一纳税优惠政策;二是适当降低企业所得税税率,可考虑将税率界定22%—26%之间,其中被大家所看好的25%也是较为合理科学的;三是对企业用税后利润投入扩大再生产的,实行投资抵免的税收优惠政策,以调动企业用自有资金再投资的积极性,从而刺激再生产性消费需求。
  三、杜绝不合理收费,加快费改税进程。据统计,目前企业负担中,税、利息、费各占三分之一,如能规范各类收费,遏制各种乱收费,就能有效减轻企业负担,增强企业的生产需求能力。取消农村各种不合理收费,可大大增加广大农民的可支配收入,增强农村市场对城镇已趋于饱和的家用电器等耐用消费品及日常生活用品的购买能力。取消各种不合理收费,还有利于降低城镇住宅造价、提高建房质量,有利于促使城镇住宅、汽车等需求的升温,并带动相关产业的发展。在取消不合理收费的同时,还可对当前社会反映强烈的问题进行税费改革,将部分费用转化为税收:一是环保类收费项目。可将现行的环境保护费、污水排放费等费用转化为环境保护税;二是资源类收费项目。将养路费等改为燃油税;三是行为类收费项目。将车船购置费变成车船购置税;四是教育类收费项目。可把现行的教育费附加、各种教育经费、基金等改为教育税;五是社保类收费项目。将居民基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险缴费转化为社会保障税。
  以上前三项费改税的优点在于,不仅可进一步规范收费秩序,以国家税收的形式为原来的合理收费正名立威,杜绝了不合理收费的滋长蔓延,制止乱收费、乱摊派行为,还可降低经济成本从而最终减少居民的经济负担。因为各收费部门维持运作的经济来源不外乎两个:财政拨款和在收取的费中提取手续费,两者实际上都源自于纳税人缴纳的税款和企业、居民们缴纳的费用,实行费改税后收费部门已没有存在的必要。转嫁的经济负担减少,企业、居民的收入就相对增加,购买力也就上升。而教育税、社会保障税的开征,可使目前的社会保障模式更加法制化、规范化和公开化,可以使社会的中、低收入阶层等弱势群体基本生活确实得以保障,免除了老来无养、生病无医、失业无炊、上学无钱的后顾之忧,增强居民的生活安全感,从而冲淡居民多储币的消费观念,使之能放心大胆地进行即期消费,达到了刺激消费、扩大内需的目的。
  四、培植可持续税源。税源扩大了,政府财政收入也会增长,那么用于个人消费或公共消费的资金也随之增加,内需的扩大也将成为必然。培植税源,最基础的是要加大招商引资工作力度,牢固确立“助你成功,帮你发展”的观念,增强为纳税人服务意识,通过营造良好的投资发展环境,推动招商引资和招商引企,促进各产业各所有制经济的健康发展,为增加税收、扩大税源创造前提条件,形成“主体税源突出,支柱税源林立,后续税源充足”的多元化税收增长新格局。
  一是培植壮大主导行业。按照国家发展计划的要求,继续抓好电子信息、交通设备、家用电器、机械制造、生物工程等五大主导产业的培植。其中电子信息、生物工程加上环保产业又组成了三大高新技术发展产业。电子信息的重点在于推进电子商务和软件开发;生物工程的重点在于生物药物制剂、保健营养品及新型农业生产用药等;环保节能技术重点在于加强环境工程建设和防治大气污染、水体污染以及废弃物再利用。这些产业都是今后经济发展的大势所在。对此,建议对三大高新技术企业应缴纳的流转税税率从轻适当调整,还可免征或减征一定年限的企业所得税,鼓励其尽快发展;而交通设备、家用电器、机械制造行业则执行较为优惠的税收政策,从而充分运用税收杠杆的调控作用鼓励主导产业的发展壮大。
  二是改造提升支柱企业。要处理好主体行业和支柱行业的关系,积极采用高新技术和先进适用技术,实行资金密集型和劳动密集型生产,对冶金、化工、医药、纺织、建材、食品等支柱企业进行优化提升,形成一大批龙头企业。并大力实施名牌战略,开发和壮大重点名牌产品,增强其在市场竞争中的份量。同时,还可利用税收杠杆来支持支柱企业的发展,例如对具备相应条件的企业,在扣除增值税、消费税和营业税后的企业利润中用于再投资和扩大再生产的部分,可按一定比例免征或减征企业所得税。
  三是加快发展后续产业。分税制后,第三产业缴纳的营业税成为地方税收的重要组成部分,是增加地方财政收入的后续力量。第三产业的大多数行业具有投资少、见效快的特点,属活力型税源;同时发展第三产业还可以改善第一、第二产业的发展环境,间接创造税源。其中,发展第三产业的重点又可放在旅游业上。我省山川秀丽,人文景观、自然景观都相当丰厚,发展旅游业更是得天独厚。同时发展旅游业还会带动服务业、餐饮业、酒店业、娱乐业、交通运输业的配套发展,将为地方财政创造大量税收。建议对旅游业、金融业、保险业、证券业等第三产业的营业税税率适当调低,以降低成本价格,进一步刺激消费;但对俱乐部、夜总会等高档娱乐业和美容等高档服务业征收的营业税就可实行较高的税率,正确引导居民消费,以推广城乡皆宜、环保健康的大众消费方式。
  当然,运用税收杠杆来刺激消费、扩大内需也有其局限性,如果税收手段运用不当,不仅不能达到预期的效果,反而产生一些影响经济调控目标的负作用,还会损害税收基本职能作用的发挥。因此,我们需要科学地认识税收杠杆的作用、特点,科学地分析“刺激消费、扩大内需”所面对的主要问题,对税收可能产生的正负作用进行辩证地思考判断,从而有效地运用税收杠杆来“刺激消费、扩大内需”。
  
  资料来源:
  1、马拴友:《扩大内需应进行税制改革》来自《经济日报》
  2、胡鞍钢:《减税能否扩大内需》来自《经济日报》
  3、王东京:《为扩大内需开三张药方》来自《南风窗》杂志
  4、郑新立:《扩大内需关键在增加消费》