2010年湖南《初级会计电算化》光盘—财务软件题之会计分录

第七章  流动资产
1、2010年6月25日，从银行提取现金1 000元备用。
借：库存现金    1 000
    贷：银行存款    1 000
2、2010年6月28日，收到S公司归还前欠货款58,500元，存入银行。
借：银行存款      58 500
    贷：应收账款－S公司  58 500
3、2010年6月30日，收到B公司交来不带息商业承兑汇票一张，面值23,400元，用以偿还其所欠货款。
借：应收票据      23 400 
贷：应收账款－B公司 23 400
4、2010年6月30日，企业一张面值为26,800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收存银行。
借：银行存款   26 800
    贷：应收票据   26 800
5、2010年6月15日，企业将一张面值为89,000元的银行承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为890元。
借：银行存款   88 110
    财务费用     890
    贷：应收票据   89 000
6、2010年6月3日，根据库存商品的实际情况，当月应提取坏账准备2,850元。
借：资产减值损失  2 850
    贷：坏账准备    2 850（根据题目的前半句，似乎是“存货跌价准备”？）
7、2010年6月30日，本期应收账款余额按比例应计提坏账准备2,100元，坏账准备账户贷方余额600元。
借：资产减值损失--坏账准备  1 500
    贷：坏账准备              1 500
8、2010年6月21日，H公司因破产，应收账款23 400元无法收回，经批准确认为坏账损失。 
借：坏账准备    23 400
    贷：应收账款－H公司 23 400
9、2010年6月9日，向银行申请办理一份面值为30,000元的银行汇票，准备用于到外地采购商品。
借：其他货币资金－银行汇票存款  30 000
    贷：银行存款                    30 000
10、2010年6月23日，企业持银行汇票100，000元从PP工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款85,500元，增值税14,535元，另支付运杂费300元，余款以现金补付，材料已验收入库。
借：原材料                           85 500
    应交税费－应交增值税（进项税额） 14 535
贷：其他货币资金－银行汇票存款      100 000
    库存现金                            335
11、2007 年6月1日，用银行存款支付购入C公司原材料货款20,000元，支付的增值税3,400元，材料已验收入库
借：原材料                           20 000
    应交税费－应交增值税（进项税额）  3 400
贷：银行存款                           23 400
12、2010年6月23日，公司购入原材料一批（按实际成本计价），价款59,000元，增值税10,030元，材料已验收入库，款项尚未支付。
借：原材料                           59 000
    应交税费－应交增值税（进项税额） 10 030
贷：应付账款                           69 030
13、2010年6月30日，用银行存款支付购入商品货款8,000元，增值税1,360元，商品已验收入库。
借：库存商品                          8 000
    应交税费－应交增值税（进项税额）    1,360
贷：银行存款                           9,360
14、2010年6月30日，购入商品一批，专用发票上载明货款为65,000元，增值税11,050元，全部款项已用银行存款支付，商品尚未收到，假定按实际成本计价。
借：在途物资                         65 000
    应交税费－应交增值税（进项税额） 11 050
贷：银行存款                          76 050
15、2010年6月30日，收到上述商品，并已验收入库（附件1张）。
借：库存商品                  65 000
贷：在途物资                   65 000
16、   2010年6月30日，现金清查中，发现账面余额比库存现金多100元，原因尚未查出。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢    100
贷：库存现金                              100
17、2010年6月8日，现金清查中，发现库存现金较账面余额多出160元，原因尚未查出。
借：库存现金                              160
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢    160
18、2010年6月30日，对库存商品进行盘点，发现盘亏2,200元，原因待查（不考虑税金）。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢   2 200
贷：库存商品                             2 200
19、2010年6月8日经批准转销原材料意外灾害损失2,000元，已收到保险公司赔偿1,800元，款项已存入银行，其余200元转作营业外支出。
借：银行存款                             1 800
营业外支出                            200
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢   2 000
20、2010年6月27日，经批准，将原记入待处理财产损溢的库存商品盘亏2 200元，转作管理费用。
借：管理费用                             2 200
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢    2 200
21、2010年6月18日，经批准将已经发生的库存商品意外灾害损失6,000元转作营业外支出。
借：营业外支出                           6 000
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢    6 000

第八章  固定资产
1、2010年6月3日，企业购入不需安装设备一台，价值为50,000元，增值税8,500元，另支付运杂费500元，全部款项已用银行存款支付，设备已交付使用。
借：固定资产   59 000
贷：银行存款   59 000
2、2010年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为5,600元，增值税952。
借：在建工程                                6 552
贷：主营业务收入                          5 600
    应交税费－应交增值税（销项税额）        952
说明：此为按教材和题意的做法。而《企业会计准则－2006》应用指南中，“在建工程”科目用法说明中指出：自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。涉及增值税的，还应进行相应的处理。如果按上述《指南》做，则没有成本数据。
3、2010年6月30日，企业一项在建工程完工，将工程款68,000元结转到固定资产。
借：固定资产    68 000
贷：在建工程    68 000
4、2010年6月23日，收到捐赠全新电脑一批，价值56,000元，已投入使用。
借：固定资产      56 000
贷：营业外收入    56 000
说明：按教材，还应考虑所得税，但已知条件不明。
5、2010年6月25日，企业收到海外华侨捐赠的全新高级轿车一辆，价值为100,000元（不考虑税金）。
借：固定资产      100 000
贷：营业外收入   100 000
6、2010年6月1日，管理部门报废设备一台，原价12,000元，已提折旧8,000，将报废固定资产转入清理。
借：固定资产清理    4 000
    累计折旧        8 000
贷：固定资产       12 000

第九章 无形资产
1、2010年6月28日，企业购入一项非专利技术，买价和有关费用合计120,000元，以银行存款支付。
借：无形资产    120 000
贷：银行存款    120 000
2、2010年6月28日，企业将一项专利权转让给B公司，取得转让收入160,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。
借：银行存款       160 000
贷：营业外收入    160 000
说明：此做法为推测题意。如果是出租，应贷记“其他业务收入”。

第十章 负债
1、2010年6月28日，收到AAA公司交来的预付货款91 700元，已存入银行。
借：银行存款     91 700
贷：预收账款    91 700
2、2010年6月29日，企业向银行借入三个月期限年利率为6% 借款50,000元已收存银行。
借：银行存款      50 000
贷：短期借款      50 000
3、 2010年6月30日，以银行存款支付二季度短期借款利息50,000元。
借：应付利息    33 333.33（从会计实务来看，必须假定前2个月已预提）
    财务费用    16 666.67（题意不明，推测数据）
贷：银行存款    50 000
4、2010年6月30日，用银行存款归还短期借款本金20,000元，利息2,000元。
借：短期借款      20 000
财务费用       2 000（题意不明，利息是否预提，预提多少？）
贷：银行存款      22 000
5、2010年6月30日，从银行借入3年期借款500,000元，借款已存入银行账户。
借：银行存款    500 000
贷：长期借款    500 000
6、2010年6月30日，计提应由本月负担的长期借款利息600元，该借款用于固定资产的建造，建造尚未完工。
借：在建工程     600
贷：应付利息    600
7、2010年6月30日，用银行存款偿还长期借款500,000元。
借：长期借款    500 000
贷：银行存款    500 000
8、2010年6月1日，用银行存款支付前欠B公司货款20,000元。
借：应付账款－B公司    20 000
贷：银行存款           20 000
9、2010年6月30日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票50,000元。
借：应付票据     50 000
贷：银行存款    50 000
10、  2010年6月4日，计提在建工程人员工资5,600元。
借：在建工程     5 600
贷：应付职工薪酬     5 600
11、2010年6月30日，计提职工福利费30,200元，其中生产工人福利费用20,000元，车间管理人员福利费6,800元，福利部门的福利费3,400元。
借：生产成本        20 000
制造费用         6 800
管理费用         3 400
贷：应付职工薪酬－职工福利    30 200
（注意：福利部门的福利费在管理费用中提取，如果在应付职工薪酬－职工福利中提，借贷科目相同，等于没提。）
12、2010年6月30日，以银行存款支付本月工资162,300元。
借：应付职工薪酬－工资   162 300
贷：银行存款            162 300
13、2010年6月30日，计提本期应交教育费附加为650元。
借：营业税金及附加             650
贷：应交税费－应交教育费附加   650
14、2010年6月30日，以银行存款交纳本月增值税8,000元。
借：应交税费－应交增值税（已交税金）    8000
贷：银行存款                           8000
15、2010年6月30日，用银行存款交纳上月应交所得税1 300元。
借：应交税费－应交所得税    1 300
贷：银行存款                 1 300
16、2010年6月30日，期末将本期已计提的所得税5,300元结转到本年利润账户。
借：本年利润        5 300
贷：所得税费用       5 300
 
第十一章 所有者权益
1、2010年6月30日，收到李志投资人民币130,000元存入银行。
借：银行存款      130 000
贷：实收资本―李志    130 000
2、2010年6月28日，收到发展公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料经评估确认的价值为90,000元。经税务部门认定的应交增值税为15,300元。发展公司已开具了增值税专用发票。
借：原材料                             90 000
应交税费－应交增值税（进项税额）   15 300
贷：实收资本―发展公司                 105 300
3、2010年6月30日，收到金尔公司作为资本投入的机器设备一台，价值为100,000元，设备投入安装。
借：在建工程          100 000
贷：实收资本－金尔公司    100 000
4、2010年6月24日，企业收到F公司作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为180,000元。
借：无形资产           180 000
贷：实收资本－F公司     180 000

第十二章 收入
1、2010年6月30日，销售产品一批，增值税专用发票上注明售价47,800元，增值税8,126元，款项收到存入银行。
借：银行存款                    55 926
贷：主营业务收入                     47 800
    应交税费－应交增值税（销项税额）  8 126
2、2010年6月30日，销售商品一批，销售价款96,000元，增值税为16,320元，该批商品已经发出，货款已存入银行。
借：银行存款                    112 320
贷：主营业务收入                      96 000
    应交税费－应交增值税（销项税额）  16 320
3、2010年6月6日，企业销售产品一批给E公司，售价92,000元，增值税15,640元，商品已发出，款项尚未收到。
借：应收账款－E公司              107 640
贷：主营业务收入                      92 000
    应交税费－应交增值税（销项税额）  15 640
4、2010年6月18日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售商品一批，价款120,000元，增值税为20,400元，收到商业承兑汇票。
借：应收票据                140 400
贷：主营业务收入                     120 000
    应交税费－应交增值税（销项税额）  20 400
5、2010年6月30日，结转本月销售商品的成本62,500元。
借：主营业务成本    62 500
贷：库存商品        62 500
6、2010年6月28日，出售剩余材料一批，价款2800元，增值税476元，款项已存入银行。
借：银行存款                        3 276
贷：其他业务收入                        2 800
    应交税费－应交增值税（进项税额转出）  476
7、2010年6月30日，结转上述已售材料的成本2,060元。
借：其他业务成本            2 060
    贷：原材料                  2 060
8、2010年6月9日，企业向某单位出租包装物一批，收到押金1,800元，存入银行。
借：银行存款       1 800
    贷：其他应付款     1 800
9、2010年6月17日，企业销售商品领用不单独计价包装物2,600元。
借：销售费用            2 600
贷：周转材料－包装物    2 600
10、2010年6月20日，领用随同产品出售不单独计价的包装物一批，价款600元。
借：销售费用             600（题意不明，如果生产车间领用，应计入“生产成本”）
贷：周转材料－包装物    600
11、2010年6月26日，销售商品领用单独计价包装物一批，包装物销售收入为5,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。
借：银行存款           5 000
    其他业务收入           5 000
13、2010年6月25日，企业向某单位出租包装物一批，收到租金6,800元，款项已存入银行。
借：银行存款         6 800
贷：其他业务收入    6 800
14、2010年6月3日，销售产品一批给G公司，含税销售价款为11,700元（增值税率为17%），该批产品已经发出，款项未收到。（附件4张）
借：应收账款---G公司        11700
贷：主营业务收入                      10000
    应交税费－应交增值税（销项税额）  1700

销售额=含税销售额/（1+税率）=11700/（1+17%）=10000元
增值税销项税额=销售额×税率=10000×17%=1700元

第十三章 费用、成本和利润
1、2010年6月5日，以银行存款支付管理部门报刊费300元，车间修理费4,200元。
借：管理费用－报刊费       300（选择预置科目中恰当的明细科目）
    管理费用－修理费     4 200（选择预置科目中恰当的明细科目，如果软件中管理费用无修理费，则可能要改为“制造费用－修理费”）
贷：银行存款              4 500
2、2010年6月4日，车间管理部门报销日常管理支出820元，以现金支付。
借：制造费用     820
贷：库存现金     820
3、2010年6月15日，企业管理部门修理固定资产866元，现金支付（直接列入本期期间费用），以现金付讫。
借：管理费用－修理费    866
贷：库存现金             866
4、2010年6月28日，以银行存款支付车间生产设备修理费1020元，计入本期成本费用。
借：管理费用－修理费    1 020
贷：银行存款             1 020
5、2010年6月25日，用现金支付由本月负担的生产车间设备修理费650元。
借：管理费用－修理费    650
贷：库存现金            650
6、2010年6月25日，以现金支付管理部门设备修理费800元。
借：管理费用－修理费    800
贷：库存现金             800
7、2010年6月26日，管理部门购入办公用品462元，以现金付讫。
借：管理费用－办公费    462
贷：库存现金             462
8、2010年6月30日，计提本月印花税200元。
借：管理费用－印花税    200
贷：银行存款             200（这是规定的处理方法。如果正式考题也是计提本月印花税而不是交纳印花税，本题可能要按贷记“应交税费－应交印花税”才能得分）
9、2010年6月23日，管理部门董艳出差，借支差旅费2,000元，以现金付讫。
借：其他应收款－陈敏    2 000
    贷：库存现金           2 000
10、2010年6月9日，管理部门刘静报销其出差的差旅费780元，余款220元现金收讫。
借：管理费用－差旅费     780
库存现金             220
贷：其他应收款－刘静     1 000
11、2010年6月21日，管理部门李叶报销差旅费2,000元，并退回多预支差旅费现金1,000元。（共预支差旅费3,000元）（附件2张）
借：管理费用－差旅费     2000
库存现金             1000
贷：其他应收款－刘静     3 000
12、2010年6月30日，根据供电部门通知，企业本月应付电费1,080元。其中销售部门660元，行政管理部门电费420元，款项以银行存款支付元。
借：销售费用        660
管理费用        420
贷：银行存款        1 080
13、2010年6月15日，以现金支付商品展览费860元。
借：销售费用－展览费       860
贷：库存现金                860

14、2010年6月30日，销售人员报销交通费200元。
借：销售费用－交通费        200
贷：库存现金                200
15、2010年6月2日，用银行存款支付产品广告费9 000元。
借：借：销售费用－广告费       9 000
贷：银行存款                   9 000
16、2010年6月19日，用银行存款支付本月商品保险费12,000元。
借：借：销售费用－保险费       12 000
贷：银行存款                   12 000
17、2010年6月22日，以银行存款支付管理部门保险费1,000元。
借：借：管理费用－保险费       1 000
贷：银行存款                   1 000
18、2010年6月2日，生产部门领用原材料48,000元，管理部门领用原材料200元。
借：生产成本       48 000（题意不甚明朗，生产用还是管理用？）
    管理费用          200
贷：原材料            48 200
19、2010年6月21日，管理部门领用低值易耗品一批，价值为1 000元，假定该单位低值易耗品采用一次摊销法进行核算。
借：管理费用－低值易耗品摊销   1 000
贷：周转材料－低值易耗品       1 000
20、2010年6月8日，以银行存款200,000元，对希望小学进行捐赠。
借：营业外支出－捐赠支出   200 000
    贷：银行存款                   200 000
21、2010年6月30日，以银行存款支付税款滞纳金2,560元。
借：营业外支出     2 560
贷：银行存款      2 560
22、2010年6月30日，将本期营业外支出总额4,560元，结转本年利润。
借：本年利润        4 560
    贷：营业外支出     4 560