电力企业全面预算管理创新的探索

来源:百度文库 编辑:神马文学网 时间:2024/03/29 09:34:13
作者:曹红玲 上传时间:2008-3-18
一、概述
现代化企业是组织社会化大生产的营利组织,是市场经济的主体。为了求得企业的生存、盈利和发展,必须打破传统职能管理的界限,将企业视为一个整体,在战略目标及战略计划的指导下,注重企业内部综合协调管理,强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能,只有这样,才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同,从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线,将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来,从而提高企业整体的管理效率和经济效益。发达国家成功企业的经验证明,这条主线就是预算管理。实行预算管理是企业管理的迫切需要,搞好企业预算管理并在管理中产生效益,是检验现代企业管理科学化的重要标志之一。
电力企业是特殊的企业,尤其是县级供电企业,既受省市级供电公司的业务指导和行政管辖,又受地方政府的领导,组织机构复杂,内部单位地域分散。同时,电力市场化的深入进行使电力企业把战略中心从安全生产逐步转移利润最大化上。如何适应这种战略转变,协调部门之间的资源分配,实现整体利益最大化,全面预算管理作为一种重要的企业管理机制,就可以协调企业的各种资源,把企业的战略目标与企业实际的资源整合能力结合起来,实现企业的发展目标。
纵观电力行业的发展动态,通过深入分析电力企业的外部发展环境和内部管理需求,结合电力企业的业务特点和战略发展要求,我局与正方软件公司共同开发并推出了〈财务预算管理信息化系统〉。
该解决方案提供的“电力企业全面预算管理模式”,突出预算管理的“计划性”、“全面性”与“控制性”。根据电力企业资产和资金密集的特点,围绕预算指标体系,提供多种预算编制方法,通过多级责任中心对预算指标的上报下达、预算执行情况的跟踪反馈分析、业绩考核与策略分析,实现企业战略目标指导下的扁平化组织间的资源优化配置。
二、电力企业预算管理面临挑战
1、电力企业预算管理的发展历程
电力企业的预算管理经过财务计划、目标利润和预算管理雏形的发展阶段,目前正处在实施全面预算管理的上升阶段。
随着市场经济的发展,我国的经济运行机制与企业体制都发生了深刻的变化。企业与国家、企业与企业、企业与金融机构、企业与职工之间的关系也发生了显著的变化,因此,企业迫切需要建立一个与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务管理机制,那就是预算管理。
2、电力企业预算管理面临挑战
1〉预算管理内容需要进一步完善
全面预算管理是一个预算体系,内容涉及企业业务流程的全过程,包括业务预算、财务预算和专业决策预算。目前,电力企业预算管理的内容集中在财务费用预算和资本性收支预算上,缺乏销售预算、外购电力预算和营销费用预算等内容,需要进一步完善预算管理的内容,尤其是县级供电企业,对全面预算管理不是抓的不全面,就是抓的太死,有的只考虑短期效益,只忽视了长期发展的战略方针,所以全面预算管理工作是一个长期不断完善的企业管理工作。
2〉预算管理的整合能力需要提高
全面预算管理作为一种企业管理方法,其价值主要体现在资源整合和绩效考核方面。如营销费用预算要通过电力销售业务和财务业务的集成的过程不仅仅是相关信息的交互。更主要的是关键业务环节的优化,如通过统一帐号管理减少资金流转环节,降低财务费用,减少信息不对称。而对资源的整合和绩效考核的支撑作用是目前电力企业预算管理的弱点。
3〉预算编制起点与预算管理系统中心需要明确
正确确立预算编制的起点是建立全面预算管理系统的基础,确立预算管理系统的中心有效实施全面预算管理的关键。预算编制起点和预算管理系统中心需要根据企业的市场环境、规模、所处的发展阶段、战略目标来确立。
电力企业资产和资金密集,电力市场化的进行,电力企业的市场环境在不断发展变化,企业阶段发展目标的侧重点不同,所以,预算编制起点和预算管理系统的中心跟随这些需求的变化,突出电力企业的经营特征。
4〉预算编制流程需要规范
预算编制流程一方面要适应企业的组织机构和管理模式,另一方面要考虑成本与效率,在满足企业管理需求的前提下具有最优管理成本的预算编制是企业预算编制的目标。
电力企业预算编制流程既要体现“集中控制”,又要体现“效率优先”。电力企业有专门的“预算管理委员会”,预算管理委员会对下级层层上报来的预算指标进行审批,这体现了“集中控制”,但同时带来企业面临过长的预算编制周期的问题,即没有实现良好的管理效率。
5)预算执行情况的监督和考核需要完善
预算指标体系细化到企业具体的部门和人员,做到资源的事前分配;跟踪预算的执行情况,及时发现执行偏差方面的问题;考核预算执行结果,奖惩引导,明确责任,提高企业整体运作效率。目前电力企业预算考核的不完善带来了“预算松弛”“预算形式主义”与“搭便车”现象。
三、电力企业全面预算管理解决策略
1、解决策略的背景:转型时期的电力企业
目前,电力企业处在市场化转型时期:外部环境从“计划经济”转向“市场经济”,战略目标从“安全生产”转向“销售利润”,组织机构从“垂直型”转向“扁平型”,信息化建设从“围绕功能实现”转向“围绕决策支持”。解决策略要充分适应这些多变因素。
2、解决策略的核心:电力企业全面预算管理模式
1)模式概述
通过分析电力企业所处的内外发展环境和面临的挑战,我局提出了适合电力企业的全面预算管理模式。它以财务管理为中心,集成了电力企业的营销管理、生产管理、人力资源管理等不同的业务系统,由企业的预算管理委员会为预算指标的审批与下达机构。各级责任中心为预算指标的参与与制订和最终执行机构,同时通过财务部完成预算核查、通过预算考核委员会完成预算执行情况的跟踪分析并提出预算考核意见与调整方案,最后由预算管理委员会执行奖惩和调整下一周期的预算指标数。
A)以销售预算为预算编制的起点
首先,以市场为导向,以销售为龙头,以供代销,购销平衡的财务预算管理,这也是电力特殊行业的特点,作为电力企业,要解决的关键问题是如何增收节支,把市场需求与企业内部资源有机地结合起来,同时不断开发新的电力市场,预过预算管理,可以合理配置企业内部资源,以保证最大限度满足市场需求,这也符合市场化下的电力企业追求利润最大化的发展要求。“销售预算”具体到发电企业是指“上网电量销售预测”,具体到电网企业是指“终端电力用户的电量销售预测”,它们都是各自类型企业的最关键的限制因素。以销售预算为预算指标体系编制的起点,可以为企业销售战略的实施提供管理支持。
B)以损益预算为预算编制的中心
损益预算包括销售收入预算、成本预算、财务费用预算和投资收益预算等,实质是利润预算。
在市场销售一定、销售价格一定的情况下,降低成本费用是提高经济效益的关键,市场化下,企业的目标是确保各利益相关方获得优势利润。把利润预算作为预算指标体系的中心,可以使企业所有者的利益、企业各级责任中心的利益和企业的具体经营活动联系起来,在预算管理过程中,在对外扩大销售的基础上,企业始终坚持以成本费用控制为重点,从而为直接提高企业经济效益奠定了坚实的基础。
C)以财务管理为中心集成不同的业务预算
预算管理实行程序化管理,通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程,将预算指标层层分解,落实到各责任单位,将经济效益目标落实到实处,通过协调各业务预算,达到资源的优化配置。各业务预算的协同可以通过财务业务为中心的信息交互来完成:下级责任中心制定预算指标、上级责任中心汇总预算指标、企业的预算管理委员会审批预算指标,然后逐层下达预算指标。通过财务业务与其他业务实现动态信息交互,既发挥了下级单位的能动性,又避免了预算松弛问题。
D)多种预算编制方法
除了传统的固定预算、增量预算方法外,还提供弹性预算、零基预算、定额预算、滚动预算方法。根居不同的业务需求,选用不同的预算方法。如:电网企业外购电量的预算可以采用弹性预算方法;物料采购可以以定额预算为基础,降低工作量,提高预算编制的效率。
E)与绩效集成的预算考核制度
在细化到多级责任中心的预算指标体系的基础上,建立与个人绩效挂钩的预算考核制度。以责任主体为预算考核主体,以预算目标为核心,通过比较预算执行结果与预算目标的差异,分析差异形成的原因,评价责任负责人的工作业绩,按照奖惩制度将其与预算各责任人的利益挂钩。由此,保护业绩优秀者的积极性,防止“搭便车”现象的发生。
四、财务预算管理信息系统
1、方案概述
《财务预算管理信息系统》是我单位与正方公司借助信息技术和专业人员的的会计知识、营销知识和其他业务知识根据本局的经营特点所开发出的一套适合电力企业的全面预算管理模式的信息化系统。由于该解决方案的内核是针对县级电力企业的预算管理模式,所以它从经营结果(目标利润)延伸到经营过程(业务预算和资金预算),并进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算),从管理的角度去探索成本降低的潜力,事前预防重于事后调整,更能引导电力企业规范预算管理流程,同时网络化、一体化预算管理信息系统保障了业务信息传递的效率和质量,提高了会计信息的时效性,有效支持企业的决策,有效整合企业资源,增强了企业的竞争力。
解决方案的业务体系架构突出了企业的全面预算管理模式,符合电力企业管理集成化与精细化的要求:
围绕一个体系,突出一个起点、两个中心,实现三层分析。
A)一个体系:预算指标体系。通过预算指标体系的编制、审核与评价过程,把电力企业不同的业务预算流程统一化、规范化与实时控制化统一起来,实现资源的事前分配与事中的动态调整,达到企业资源的优化配置;
B)一个起点:与营销系统集成,确定预算编制的起点。这是电力企业加强销售管理,提高利润水平的基础;
C)两级中心:以利润预算为预算编制中心,以财务管理为系统集成中心。这充分发挥了财务与其他业务一体化特征,符合电力企业资产与资金密集的特点和利润最大化为目标的管理要求;
D)三层分析:包括差异分析、数据透视分析和绩效考核分析。后一种分析是前一种分析的深化与目的;前一种分析是后一种分析的基础。由此强化了预算管理中的预算考核的功能,发挥预算管理对责任中心的引导、激励和培养的作用。
2、方案特征
解决方案的主要特征是“提起来成串、放下去成片”:
1)提起来成串:预算指标体系的编制与审核电力企业的各级责任中心,把企业的战略目标逐级串行分配到各级责任主体,引导与激励各级责任主体实现各自的计划。
2)放下去成片:可以把不同的业务管理系统集成起来,规范业务流程,实现以预算点管理带动企业各类业务的片管理。
3)先进性
A)管理理念先进
解决方案的业务设计的基础是电力企业全面预算管理模式,该模式是我局通过深入分析本局发展环境、战略目标和业务流程,借鉴同行业的预算管理发展的历程设计的,是先进的预算管理思想与正方公司软件结合的,产物,也是电力企业实际管理的需求。
B)体系架构先进
技术体系架构基于J2EE平台,根据业务驱动的软件设计思想,采用组件化软件和分布式体系结构,支持负载均衡和服务器群集采用和异构数据库环境,支持MS SQL、ORACLE、DB2等主流数据库,充分满足预算管理对共享数据的要求。
4)集成性
如工程管理、资产管理、物料管理、融资管理、投资管理、往来管理、购电费管理等,由此可以从各子系统获取预算管理所需要的信息,提高系统的横向集成度与数据的利用效率,加快预算编制和调整的流程。
5)灵活性
A)适应组织机构的灵活性
允许设置多级预算责任中心,如供电局或班组,甚至个人。这样保证系统可以延伸到扁平化组织机构的任意级别,同时还能适应组织机构的不断调整变化。
B)适应预算编制的灵活性
允许灵活设置预算指标体系、预算编制方案、预算审批流程,由此确保系统对具体的目标、指标、业务流程的柔性。
C)适应预算调整的灵活性
允许根据历史预算执行情况动态增加或调整预算指标体系,确保预算指标设置的合理性和可优化性。
6)多元性
A)预算管理的内容多元
包括营销费用预算、营运性收支预算、现金流量预算、资产负债预算等涉及业务预算和财务预算的多种预算内容,体现预算管理的全面性。
B)预算编制方法多元
包括增量预算、弹性预算、零基预算、定额预算、滚动预算等多种预算编制方法。特别是定额预算,用户只需输入设备数量和折旧等相关的系数,就可以算出改设备发生的该项费用,有效降低电力企业资产预算管理成本。
7)高效性
以销售预算为起点、利润预算为中心编制业务预算指标体系,通过财务管理集成其他的业务系统的信息流,避免了“全责发生制”下的财务核算数据与“实物发生制”下的预算管理数据的亢余,提高了信息资源的利用率。
8)分析性
A)多数据源分析
根据管理层的要求,可以提取任意时间周期、任意业务的预算数据和实际执行数据进行分析。
B)多维度分析
提供多维度预算指标分配方案,如业务类型、账户等,聚合相应的数据,可以进行数据挖掘,如不同维度的上钻、下钻等方面的分析。
C)多角度展示分析结果
能通过各级要求实时取数,方便快捷地自动生成各种预算分析报表;通过与Word、Powerpoint等的集成,可在数据并不齐备的情况下随时产生预算报告模版,自动生成预算分析报告。
五、特色功能浏览
1、定额预算管理功能
1)功能简介
定额预算是一种行业性很强的预算方法,它要求企业为每一类物品的每一种可能发生的费用制定标准(即定额)。各部门在编制预算时,不必考虑设备的具体发生费用,只需输入设备数量和折旧等相关的系数,就可以计算出设备发生的费用。
2)应用价值
我局统一维护一套定额库,各下级单位根据统一的定额标准编制本单位的预算,再上报审批,最终发布控制。提高了企业的控制力和业务流程的规范性。
2、预算方案管理功能
1)功能简介
通过预算方案管理功能,可以完成从预算项目到预算表的归集、预算表到预算方案的归集。操作者可以根据自己的不同需求,形成特定用途的预算方案。
2)应用价值
方便企业根据不同的需要设置不同的预算编制方案,并把编制数据分方案保存。
3、预算稽核与分配功能
1)功能简介
预算编制完成后,可通过解决方案的预算稽核功能效验各项预算之间的运算关系、勾稽关系是否满足要求,保证预算编制数据的正确性。然后可以通过预先设置好的自动分配方案,借助方案内置的预算数据分配模型,实现多维度的分配方式。
2)应用价值
通过预算稽核确保预算指标数据的正确性;通过预算分配确保预算指标数最终发布到相应的业务项目上。这样可以实现对责任中心和业务的精细化管理。
4、预算分析与考核功能
我们可随时完成不同预算周期实际执行数据的差异分析、透视分析,分析结果通过图形、报表等不同的形式展示出来。通过差异分析及时发现预算执行偏差,通过透视分析追踪业务预算执行情况,找出偏差发生的原因,为预算调整提供依据,强化对责任中心的绩效考核。
六、该方案的价值
1、符合电力企业管理的需求
围绕电力企业全面预算管理模式进行,以销售预算为起点、以损益预算为中心,符合市场竞争机制下资产密集的电力企业追求销售利润的管理要求。
2、明确各级机构的责任
预算管理的关键是要把预算指标落实到各级责任主体。解决方案所提供的灵活的责任中心设置和预算指标分配方案可以确保预算指标落实到班组或责任人,做到责任明确,考核清晰。
3、系统集成降低预算管理成本
以“预算管理是以财务管理为中心的企业管理方法”为指导思想,充分发挥财务对其他业务的反映与稽核的功能,把财务管理与其他的业务集成起来,形成符合预算管理的数据源,自动生成预算分析报告,减少了预算管理的取数、审核、分析与评价各环节的数据抽取与转换的过程,提高了预算编制的效率和准确度,降低了预算管理的成本。
4、定额预算降低资产类预算管理的成本
提供多种设备定额费用标准,各部门在编制预算时,不必考虑设备的具体发生费用,只需确定定额预算公式的个别系数就可以得出预算结果。这能极大地降低电力企业设备等资产预算管理的成本。
5、强化预算分析与考核
通过预算执行情况的差异分析,能够发现预算执行偏差现象,及时发出预警;通过具体预算指标的透视分析,可以发现导致偏差发生的原因;根据要求取数,能够自动生成预算分析报告。由此,解决方案通过事中控制、事后分析为责任主体的绩效考核提供依据,发挥预算管理对企业激励机制的支撑作用。
综上所述,这套预算管理信息系统,我们还处在实践过程中,各项功能根据实际需要和可能,还要进一步完善与设置,在以后的工作中还要不断地努力创新与挖掘,更主要的是要将预算管理与企业战略紧密联系起来,使预算管理信息系统成为企业战略意图得以实现的有效手段和工具。